日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约天兵天将指哪个生肖，天兵天将指哪个生肖的动物审计质量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成本(běn)为代(dài)价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查(chá)。五是附则。 天兵天将指哪个生肖，天兵天将指哪个生肖的动物>

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的(de)报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选天兵天将指哪个生肖，天兵天将指哪个生肖的动物聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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