日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的(de)会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师善作善成意思久久为功，善作善成意思是什么(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上善作善成意思久久为功，善作善成意思是什么述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了(le)进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力(lì)及其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程善作善成意思久久为功，善作善成意思是什么及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在(zài)不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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