日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(y足疗买钟出去是睡觉吗，怎么跟宾馆前台说要服务ì)见(jiàn)的(de)函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的(de)报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结(jié)果。明确(què)要求企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合理的(de)条件(ji足疗买钟出去是睡觉吗，怎么跟宾馆前台说要服务àn)限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的(de)企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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