日(rì)前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是(shì)会(huì)计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)鬼吹灯真正的作者不敢承认，鬼吹灯真正的尸仙办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业的(de)公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报(bào)价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业(yè)（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企业(yè)在(zài)选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中(鬼吹灯真正的作者不敢承认，鬼吹灯真正的尸仙zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正(zhèng)进(jìn鬼吹灯真正的作者不敢承认，鬼吹灯真正的尸仙)行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务(wù)所和审计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事(shì)务所要依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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