日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是(shì)会(huì)计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业(yè)在(zài)招标(biāo)过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要求，保护(hù)会(h12是什么意思uì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相(xiāng)关(gu12是什么意思ān)方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会(huì)计师事务(wù)所12是什么意思、审计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可结合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作(zuò)。

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