日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度(dù)不完(wán)善(shàn)、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号(hào)文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项手机扩展内存是什么意思目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过1手机扩展内存是什么意思0年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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