日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度(dù)不完善、流程不规(g当兵多久回家一次 嫁给当兵12年的人好吗uī)范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范(fàn)。四(sì)是(shì)监督(dū)检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务(wù)所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责(z当兵多久回家一次 嫁给当兵12年的人好吗pan style='color: #ff0000; line-height: 24px;'>当兵多久回家一次 嫁给当兵12年的人好吗é)任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力(lì)，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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