日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一(yī)是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：102693是哪个学校代码，10532是哪个学校代码《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审(shěn)计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确102693是哪个学校代码，10532是哪个学校代码要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合(hé)本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做好事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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