日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)流(liú)程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不(b魏风伐檀原文及翻译注音，伐檀原文及翻译注音第一自然段ù)一(yī)，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等(děng)。

魏风伐檀原文及翻译注音，伐檀原文及翻译注音第一自然段　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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