日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕电影中杀青一词是指什么意思，杀青一词是指什么意思啊10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充电影中杀青一词是指什么意思，杀青一词是指什么意思啊分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价得分公式(shì)。评价要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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