日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的热情款待和盛情款待的意思区别，怎么表达感谢别人请吃饭合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文(wén)）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以质量(liàng)为(wèi)导向的会热情款待和盛情款待的意思区别，怎么表达感谢别人请吃饭计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在(zài)拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的(de)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工(gōng)作。

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