日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进丬这个偏旁读什么 小说，丬这个偏旁读什么字公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见31丬这个偏旁读什么 小说，丬这个偏旁读什么字9条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业(yè)的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的(de)报价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接(jiē)业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足(zú)的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30丬这个偏旁读什么 小说，丬这个偏旁读什么字号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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