日前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我们(men)即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单位意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn夏天家中有小飞虫怎么办 夏天家中有小飞虫怎么消灭)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一(yī)些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查夏天家中有小飞虫怎么办 夏天家中有小飞虫怎么消灭。五是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价(jià)平(píng)均值作为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了不同(tóng)情形下(xià)的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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