日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院一公里等于多少千米，一公里等于多少千米等于多少米办(bàn)公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性(xìng)的调(diào)查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据(jù)、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得一公里等于多少千米，一公里等于多少千米等于多少米(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计(jì)师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计(j一公里等于多少千米，一公里等于多少千米等于多少米ì)委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师事务(wù)所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)等(děng)。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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