日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)50克有多少参照物图片，50克有多少参照物聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册会(huì)计师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字注50克有多少参照物图片，50克有多少参照物(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经(jīng)营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的政策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地(d50克有多少参照物图片，50克有多少参照物ì)可结(jié)合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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