日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事保送生是什么意思 如何成为保送生，中考保送生是什么意思务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低(dī)于(yú)项目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè保送生是什么意思 如何成为保送生，中考保送生是什么意思)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见(jiàn)的(de)基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应(y保送生是什么意思 如何成为保送生，中考保送生是什么意思īng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有控股上(shàng)市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和(hé)签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会(huì)监督(dū)情况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当重点关(guān)注(zhù)的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合(hé)理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本(běn)地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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