日前(qián)，财(cái)政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在(zài)制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资(zī)源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》不是省油的灯是什么意思，没有一个省油的灯是什么意思讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什(shén)么？ 不是省油的灯是什么意思，没有一个省油的灯是什么意思>

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评(píng)价(jià)要素(sù)至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不(bù)得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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