日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。馈赠的意思个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平(píng)等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制(zhì)馈赠的意思度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合(hé)本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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