日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业(yè)范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事科长相当于什么级别？项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业(yè)不(bù)得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(j科长相当于什么级别？iā)大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结(jié)合(hé)本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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