日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)area可数吗英语翻译，area什么时候可数什么时候不可数业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确(què)要求(qiú)推进以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益(yì)，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的(de)选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开(area可数吗英语翻译，area什么时候可数什么时候不可数kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及(jí)其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(area可数吗英语翻译，area什么时候可数什么时候不可数quàn)监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层(céng)面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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