日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会(huì)计师酒后想念一个人是真爱吗，为什么喝了酒会很想念一个人(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公酒后想念一个人是真爱吗，为什么喝了酒会很想念一个人平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了一些具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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