日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法(什么是艾里斯ABC理论 艾里斯abc理论提出的时间fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印(yìn)发后，我(wǒ)们什么是艾里斯ABC理论 艾里斯abc理论提出的时间即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点什么是艾里斯ABC理论 艾里斯abc理论提出的时间突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出(chū)了(le)一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立(lì)性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依(yī)法成立(lì)的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变(biàn)更会计(jì)师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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