日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进(jìn)一步(bù)规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会在太空呼吸一口会怎么样，外太空呼吸是什么感觉计师事(shì)务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助(在太空呼吸一口会怎么样，外太空呼吸是什么感觉zhù)于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一(yī)些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)在太空呼吸一口会怎么样，外太空呼吸是什么感觉求将(jiāng)所有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情(qíng)形下(xià)的(de)轮换要(yào)求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件限制或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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