日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、作风建设包括哪些方面问题，机关作风建设包括哪些方面审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务(wù)所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的(de)时间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要(yào)素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和(hé)具(作风建设包括哪些方面问题，机关作风建设包括哪些方面jù)体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和(hé)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计作风建设包括哪些方面问题，机关作风建设包括哪些方面师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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