日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和(hé)利益(yì)相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针对性的(de)调查研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认(r家长意见怎么写最简单家长评语20字，家长意见怎么写最简单 家长评语20字以内èn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费(fèi)用的(de)分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价(jià)的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务(wù)所资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括(k家长意见怎么写最简单家长评语20字，家长意见怎么写最简单 家长评语20字以内uò)：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素(sù)和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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