日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于(yú)规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行(xíng)业(yè)的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些(xiē)具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三(sā快递公司几点下班，派送员晚上多晚不送了n)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准(zh快递公司几点下班，派送员晚上多晚不送了ǔn)价，并给出了审计快递公司几点下班，派送员晚上多晚不送了费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提(tí)议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告和审计(jì)委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计(jì)师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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