日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿领略的意思(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了(le)一些具体领略的意思的修(xiū)改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公(gōng)司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计(jì)委(wěi)员会(领略的意思huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重视，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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