日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量的(de)提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息披(pī)露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事(shì)务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评119出警收费吗 119出警收费标准是多少(píng)估会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职情况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计(jì)师(shī)事(sh119出警收费吗 119出警收费标准是多少ì)务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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