日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规(guī)范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(s2024年房价会继续下跌吗ān)是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务所和利(lì)益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计(jì)质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评(pí2024年房价会继续下跌吗ng)分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事(shì)务所是平(píng)等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交会计师事(shì)务(wù)所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合(hé)本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事务(wù)所要(yào)依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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