日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个中国人在俄罗斯安全吗，中国人在俄罗斯怎么样别会计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求(qiú)推(tuī)进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事(shì)中国人在俄罗斯安全吗，中国人在俄罗斯怎么样务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估(gū)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存(cún)在不合(hé)理变(biàn)更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足的会计师(shī)事务(wù)所、审(中国人在俄罗斯安全吗，中国人在俄罗斯怎么样shěn)计独立性(xìng)存(cún)疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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