日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师(shī)事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在什么叫人文关怀，人文关怀体现在哪些方面招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社什么叫人文关怀，人文关怀体现在哪些方面会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不(bù)合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各(gè)项工作。

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