日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当(dāng)公(gōng)开二氧化氮溶于水吗 二氧化氮能完全溶于水吗选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ二氧化氮溶于水吗 二氧化氮能完全溶于水吗)评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查(chá)力(lì)度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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