日(rì)前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项世界上女性最开放的是哪个国家目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资世界上女性最开放的是哪个国家委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了(le)一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告和(hé)审计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反规定的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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