日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规(guī)范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执行尺度(dù)不一(yī)，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)断联一个月男人心理状态，男的断联半个月的心理印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn断联一个月男人心理状态，男的断联半个月的心理)办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安(ān)排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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