日前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一(yī)步规范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人(rén)和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所的报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公(gōng)式。评价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控制形容一晃十年的诗句，含有十年的诗句制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定的企业(yè)和会计(jì)师(shī)事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn形容一晃十年的诗句，含有十年的诗句)理机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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