日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会(huì)计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查(chá)研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指馈赠的意思导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人(rén)和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián馈赠的意思)接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立(lì)的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任(rèn)能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　馈赠的意思答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度，切实(shí)做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规(guī)定的企业和会(huì)计师事(shì)务(wù)所要依法严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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