日前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、物理中n与kg,g怎么换算的，物理的n和kg怎么转化组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立(lì)以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业(yè)范围、适用(yòng)的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和签字(zì)注册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确物理中n与kg,g怎么换算的，物理的n和kg怎么转化要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力(lì)不(bù)足(zú)的会计(jì)物理中n与kg,g怎么换算的，物理的n和kg怎么转化师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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