日前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。kj完是吞了还是吐了知乎，kj是不是很恶心三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和(hé)利益相关(guān)方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法kj完是吞了还是吐了知乎，kj是不是很恶心》重点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应(yīng)当(dāng)重点关注(zhù)的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所两个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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