日(rì)前，财(cái)政部(bù)会计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流(liú)程、科学(xué)的(de)评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在(zài)制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计四月的小说集，四月的小说好看吗(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所以远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价承(chéng)接(jiē)业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足(zú)，审计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合(hé)理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的(de)公平(píng)竞争，提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事(shì)务所的时间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的机构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各(gè)项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的(de)政策(cè)、流程及(jí)相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接(ji四月的小说集，四月的小说好看吗ē)工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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