日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务(wù)所，有利于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、200克是几两 200克是多少毫升质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字(zì)注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类会计师事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内依(yī)法成(c200克是几两 200克是多少毫升héng)立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要(yào)求企业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在(zài)不合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大(dà)监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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