日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的(de)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方(fāng)的合(hé)法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门(mén)意(yì)见的(de)基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突颗粒状藕粉是假的吗，十块钱一罐的藕粉能吃吗出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值(zhí)权(quá颗粒状藕粉是假的吗，十块钱一罐的藕粉能吃吗n)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了(le)审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完(wán)成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于颗粒状藕粉是假的吗，十块钱一罐的藕粉能吃吗审计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文(wén)的(de)重要制度(dù)安排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和(hé)会计(jì)师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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