日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对(duì)性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实美不胜收的胜是什么意思三年级，引人入胜的胜是什么意思国办发30号(hào)文(wén)的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng美不胜收的胜是什么意思三年级，引人入胜的胜是什么意思)况进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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